一般納稅人以舊換新賬務(wù)處理時(shí)候,舊商品回收記哪個(gè)科目,要計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅
一般納稅人以舊換新賬務(wù)處理時(shí)候，舊商品回收記庫存商品—舊貨，不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅。采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購價(jià)格。銷售貨物與有償收購舊貨是兩項(xiàng)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)，銷售額與收購額不能相互抵減。在公平交易的情況下，舊商品的折價(jià)和購買方支付的貨幣金額之和應(yīng)該與新商品的含稅公平市價(jià)相當(dāng)，因此應(yīng)以舊商品的折價(jià)和購買方支付的差價(jià)來確定含稅銷售收入，然后再根據(jù)企業(yè)適用的增值稅稅率來確定銷售收入。以舊換新的銷售收入=實(shí)際收到的銷售金額 舊商品抵扣的金額例如：某商場(chǎng)為一般納稅采取以舊換新方式銷售100件商品,每件舊商品抵價(jià)100實(shí)際取得含稅銷售收入83600元。第納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，同時(shí)，促銷方式的以舊換新銷售過程中，因回收的舊產(chǎn)品因無法取得增值稅專用發(fā)票（消費(fèi)者），也就沒有增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣。以舊換新：如果是金銀：按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收增值稅。實(shí)際收取的價(jià)款也就是可以扣除收購價(jià)款，將其差額作為銷項(xiàng)。
收到手續(xù)費(fèi)專票如何做賬務(wù)處理?
答:銀行轉(zhuǎn)賬的手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-銀行手續(xù)費(fèi);貸:銀行存款(銀行直接扣存款作為手續(xù)費(fèi)的);貸:庫存現(xiàn)金(現(xiàn)金交費(fèi)的)支付銀行的手續(xù)費(fèi)是沒有發(fā)票開的,都是用銀行打印出來的收費(fèi)憑據(jù)做賬的,借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi);貸:庫存現(xiàn)金。如果是一般納稅人取得的專票，不是貸款業(yè)務(wù)的話，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，按票面稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅。財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)利息、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額收到手續(xù)費(fèi)專票可以抵扣進(jìn)行稅額，貸：銀行存款，借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)，貸：以前年度損益調(diào)整-財(cái)務(wù)費(fèi)用，今年銀行手續(xù)費(fèi)發(fā)票入賬：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)，借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額收到手續(xù)費(fèi)專票可以抵扣進(jìn)行稅額，貸：銀行存款。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)），貸：銀行存款。手續(xù)費(fèi)開票一般是匯總的，如果之前做了相應(yīng)憑證，可以把發(fā)票附在最后一筆憑證后面，前面的摘要標(biāo)注原件的位置。
一般納稅人開的增值稅普通發(fā)票怎么交稅
繳納增值稅：一般納稅人在開具增值稅普通發(fā)票后，需要根據(jù)實(shí)際銷售情況計(jì)算應(yīng)納增值稅額。一般納稅人可以采用按月或按季度的方式進(jìn)行納稅，具體納稅期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定。納稅人需要填寫增值稅納稅申報(bào)表，將應(yīng)納稅額通過電子稅務(wù)局或紙質(zhì)方式上報(bào)給稅務(wù)機(jī)關(guān)，并按時(shí)繳納相應(yīng)的稅款。一般納稅人開普票要交稅的，一般納稅人增值稅率是17%，開普通票和專用票是一樣的，銷項(xiàng)都是17%，普通票和專用票只是再計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的時(shí)候是有區(qū)別的，取得的普通采購發(fā)票是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。一般納稅人也可以使用普通發(fā)票。一般納稅人開普通發(fā)票也要象專用發(fā)票那樣到稅務(wù)局申請(qǐng),只是不像申請(qǐng)專票那么麻煩。只需到稅務(wù)大廳填增值稅普通發(fā)票申請(qǐng)表,然后帶上專票領(lǐng)購本就可以申請(qǐng)了。遞交資料5個(gè)工作日后就可以領(lǐng)回補(bǔ)打了普通發(fā)票字樣的發(fā)票領(lǐng)購本。一般納稅人開普票要交稅，開普通票和專用票是一樣的，銷項(xiàng)都是17%。一般納稅人從一般納稅人處購進(jìn)免稅貨物或勞務(wù)（服務(wù)），或應(yīng)稅貨物或勞務(wù)（服務(wù)）未索取增值稅專用發(fā)票的情況下，均可開增值稅普通發(fā)票。一般納稅人可以開專票，也可以開普票，是作為一般納稅人的企業(yè)，面對(duì)的客戶不同而分別使用的。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)處理
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形當(dāng)企業(yè)購買的貨物主要是用于企業(yè)內(nèi)部，進(jìn)下稅額不可以抵扣，那么就需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。如果企業(yè)購物的貨物用于企業(yè)外部，盡管該貨物沒有作為銷售來處理，但是也需要視同為銷售，則需要按照其價(jià)格來確定增值額，最終還需要確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。將不符合抵扣條件的進(jìn)項(xiàng)稅額從“應(yīng)交增值稅”科目中轉(zhuǎn)出；購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生非正常損失時(shí)，相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目；改變用途的購進(jìn)貨物，已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入相關(guān)科目；商業(yè)企業(yè)收到平銷返利或出口企業(yè)的相關(guān)稅額，按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。借：“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。這部分已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。此時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”。通過這樣的會(huì)計(jì)分錄處理，企業(yè)能夠準(zhǔn)確反映進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出情況，確保稅務(wù)處理的合規(guī)性，并據(jù)此調(diào)整相關(guān)成本費(fèi)用的核算，從而更真實(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
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