今天分享的是：中國內地居民赴澳門特別行政區投資稅收指南
報告共計：96頁
《中國內地居民赴澳門特別行政區投資稅收指南》涵蓋澳門投資環境、稅制、稅收管理、特別納稅調整、稅收安排及投資風險等內容。
1. 投資環境
- 經濟概況：澳門是微型外向型經濟，近年經濟有波動。2022年GDP為1,773億澳門元，支柱產業是旅游休閑業，還有會展商貿等新興產業。它是國際貿易自由港，與多地有經貿合作，包括內地的CEPA系列協議等。
- 投資政策：除個別行業需牌照外，投資限制少。有投資一站式咨詢等服務，以及稅收、財務鼓勵措施，還有針對中小企業、青年創業等輔助計劃。企業結業需按規定申請和辦理手續。
2. 稅收制度
- 稅制綜述：澳門有獨立稅收體系，以直接稅為主，稅種少、稅負輕，包括所得補充稅、職業稅等9個稅種。
- 主要稅種
- 所得補充稅：對在澳門取得工商業收益者征收，有居民企業和非居民企業之分，稅率累進，有稅收優惠，應納稅所得額計算需考慮收入范圍、不征稅和免稅收入、稅前扣除等。
- 職業稅：對來源于澳門的工作收入征收，納稅人分雇員和自雇人員，稅率也累進，有稅收優惠，應納稅所得額計算包括可課稅收益、費用或損失、豁免情況等。
- 其他稅（費）：如消費稅針對進口煙草及含酒精飲料，2023年豁免營業稅，還有房屋稅、印花稅、博彩稅、旅游稅、機動車輛稅等，各有其征收范圍和優惠政策。
3. 稅收征收和管理
- 管理機構：財政局隸屬經濟財政司，下設多個廳級單位，各部門有不同職責。
- 征收管理
- 居民納稅人：營業前需稅務登記，有賬簿憑證管理制度，按規定納稅申報，不同稅種申報和繳納時間及方式不同，還有稅務檢查、代理等規定以及相應法律責任。
- 非居民納稅人：稅收管理規定與居民納稅人基本一致。
4. 特別納稅調整政策
- 關聯交易：有判定標準，但部分相關規定正在制定。
- 同期資料：采用OECD三層文檔架構，不同主體有不同義務，需披露相關信息。
- 轉讓定價等：轉讓定價調查、預約定價安排、受控外國企業、成本分攤協議管理、資本弱化等部分規定暫未明確。
5. 內地和澳門稅收安排及相互協商程序
- 稅收安排：2003年簽訂，后有四次議定書修訂。明確了適用范圍、常設機構認定、不同類型收入的稅收管轄、稅收抵免政策、無差別待遇原則等內容。
- 相互協商程序：包括概述、法律依據、適用范圍、啟動程序、法律效力等，還有澳門仲裁條款及稅收安排爭議的防范內容。
6. 在澳門投資可能存在的稅收風險
- 信息報告風險：企業需按時完成登記注冊，信息報告強調真實性。
- 納稅申報風險：一般需就來源于澳門的所得納稅，不同企業形式有不同申報風險。
- 調查認定風險：特別納稅事項調查法規不完善。
- 享受稅收協定待遇風險：需注意投資企業是否符合享受條件及常設機構認定。
- 其他風險：如共同申報準則帶來的信息交換相關風險。
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