近期，陸續(xù)有納稅人接到稅務(wù)部門的短信和電話，提醒其依法申報(bào)境外所得并繳納稅款。有的納稅人接到提醒后存在疑問，比如：境外所得為什么要繳稅，不申報(bào)有什么后果，境外炒股的虧損稅務(wù)上怎么處理等。近日，記者就相關(guān)問題采訪了相關(guān)專家。

境外所得申報(bào)納稅屬于法定義務(wù)和國際通行規(guī)范

華東政法大學(xué)國際法學(xué)院教授李娜表示，按照現(xiàn)行稅法，在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。這不僅是我國自1980年正式確立個(gè)人所得稅制度以來一直堅(jiān)持的課稅原則，也是美國、德國、澳大利亞等主要經(jīng)濟(jì)體以及大部分發(fā)展中國家的通行規(guī)范，體現(xiàn)了國家對居民納稅人的稅收管轄權(quán)。我國稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒納稅人依法依規(guī)申報(bào)境外所得，有助于加強(qiáng)跨境稅收監(jiān)管、防范跨國逃避稅行為和維護(hù)國家稅收權(quán)益。

取得境外所得應(yīng)依法在次年自行申報(bào)納稅

哪些境外所得應(yīng)納稅？如何進(jìn)行申報(bào)？對此，財(cái)政部、稅務(wù)總局在2020年專門制發(fā)《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》等文件，對居民個(gè)人境外所得相關(guān)申報(bào)事宜進(jìn)行了明確規(guī)定。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)國際稅收研究中心執(zhí)行主任何楊介紹，我國居民個(gè)人取得境外所得，例如：因任職、受雇、履約等在中國境外提供勞務(wù)取得的所得，從境外取得的利息股息紅利所得，以及轉(zhuǎn)讓境外的股票等財(cái)產(chǎn)取得的所得等，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年與綜合所得匯算清繳一起申報(bào)納稅。在中國境外已繳納的所得稅稅額，允許在抵免限額內(nèi)從其該納稅年度應(yīng)納稅額中抵免。

為了便利納稅人網(wǎng)上辦理境外所得申報(bào)，稅務(wù)部門在自然人電子稅務(wù)局WEB端和個(gè)人所得稅APP開通了境外所得申報(bào)功能。納稅人涉稅事項(xiàng)較為復(fù)雜的，也可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。

對于納稅人非常關(guān)心的境外股票交易計(jì)稅方式，何楊指出，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次征收，但考慮到股票交易有盈有虧，按納稅年度盈虧互抵后繳稅可能更為合理，其他國家和地區(qū)通常也是按年計(jì)稅。據(jù)了解，對于境外的股票交易，我國稅務(wù)部門在征管操作中，允許納稅人按照納稅年度盈虧相抵，但不允許跨年互抵。

對于部分納稅人收到稅務(wù)部門提醒信息和短信，何楊表示，稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)涉稅問題線索后，一般會按照“提示提醒、督促整改、約談警示、立案稽查和公開曝光”的“五步工作法”開展應(yīng)對，這體現(xiàn)了稅務(wù)部門寬嚴(yán)相濟(jì)的執(zhí)法理念。納稅人接到提醒后應(yīng)積極響應(yīng)配合，按照稅務(wù)部門要求，對近年來境內(nèi)外取得收入和申報(bào)納稅情況進(jìn)行梳理，并整理好相關(guān)佐證材料。發(fā)現(xiàn)存在未申報(bào)或少申報(bào)收入的應(yīng)及時(shí)辦理申報(bào)；不存在未申報(bào)或少申報(bào)收入的，也應(yīng)向稅務(wù)部門說明情況并根據(jù)稅務(wù)部門要求提供佐證材料。這樣才能避免因存在稅收風(fēng)險(xiǎn)且拒不配合被立案稽查。

不依法申報(bào)境外所得需要承擔(dān)相應(yīng)法律后果

吉林財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院院長張巍介紹，我國已參加國際間金融賬戶涉稅信息自動交換制度（CRS），與100多個(gè)國家和地區(qū)實(shí)現(xiàn)金融賬戶信息的自動交換，利用CRS可獲取居民個(gè)人境外金融賬戶相關(guān)數(shù)據(jù)，通過與個(gè)人所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)比對，稅務(wù)部門可精準(zhǔn)有效發(fā)現(xiàn)少報(bào)境外收入的行為。

對于有的納稅人存在“稅務(wù)局不知道我的境外收入”“稅務(wù)局不通知我就不用申報(bào)”“別人沒交我也不交”等僥幸想法，張巍表示依法申報(bào)是納稅人的責(zé)任和義務(wù)，無論是否收到稅務(wù)部門的提醒，納稅人都應(yīng)該真實(shí)、準(zhǔn)確進(jìn)行納稅申報(bào)。今年3月底，湖北、山東、上海、浙江等稅務(wù)部門發(fā)布對境外收入未依法申報(bào)個(gè)人所得稅被查處的案例，充分體現(xiàn)了境外所得稅收合規(guī)問題的重要性。

張巍提醒廣大納稅人，既不要聽信不法中介所謂的“避稅秘笈”或者“稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)不了”等歪招逃稅，也要防范不法中介打著“幫忙節(jié)稅”的幌子借機(jī)斂財(cái)，有問題可直接聯(lián)系稅務(wù)部門進(jìn)行咨詢。個(gè)人未申報(bào)或未如實(shí)申報(bào)境外所得，都是稅收違法行為，除了被要求補(bǔ)繳稅款外，還會被加收滯納金，情形嚴(yán)重的還可能被稽查部門立案檢查，將面臨稅務(wù)處罰。

有關(guān)專家也提醒廣大納稅人，依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，雖然今年綜合所得匯算清繳期已結(jié)束，但納稅人如果發(fā)現(xiàn)自己此前申報(bào)存在問題，特別是少報(bào)、漏報(bào)境外所得的，要及時(shí)補(bǔ)正。

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